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【yobo体育app下载官网】关于建安企业预缴增值税的四个问题答疑
2022-05-29 03:48
本文摘要:一、建安企业在哪些情形下需要预缴增值税?(一)凭据《国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)划定:纳税人跨地级行政区提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管税务机关预缴税款,向机构所在田主管税务机关申报纳税。

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一、建安企业在哪些情形下需要预缴增值税?(一)凭据《国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)划定:纳税人跨地级行政区提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管税务机关预缴税款,向机构所在田主管税务机关申报纳税。(二)凭据《财政部 税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)划定:纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

凭据以上文件划定可以总结为4类预缴增值税的情形:1、企业机构所在地与项目所在地相同,收到预收款时需要在机构所在地预缴增值税;2、企业机构所在地与项目所在地差别,但属于同一地级行政区内,收到预收款时需要在机构所在地预缴增值税。3、企业机构所在地与项目所在地差别,且不属于同一地级行政区内,收到预收款时在项目谋划地预缴增值税。4、企业机构所在地与项目所在地差别,且不属于同一地级行政区内,发生增值税纳税义务时需要在项目所在地预缴增值税。

二、预缴增值税怎样盘算?适用一般计税方法计税的,预征率为2%,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+9%)×2% 适用浅易计税方法计税的,预征率为3%,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除;纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。注意:扣除支付的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。三、建安企业应当在什么时间预缴税款?《国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)第十一条划定: 纳税人跨县(市、区)提供修建服务预缴税款时间,根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

文件对跨县(市、区)提供修建服务预缴增值税做出了明确划定,要求与纳税义务发生时间一致,可是对于收到预收款的时间没有明确划定,在实际事情中也是与纳税义务发生时间相同的处置惩罚。纳税义务发生时间,根据《营改增试点实施措施》第四十五条的划定:纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

四、如果没有预缴税款,建安企业会负担什么责任?《国家税务总局关于公布《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)划定:第十二条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据本措施应向修建服务发生田主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚。《税收征管法》第六十二条 纳税人未根据划定的期限管理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未根据划定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款陈诉表和有关资料的,由税务机关责令限期纠正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。


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